Зар сурталчилгааны WISE. PROMO агентлагийн үйлчлүүлэгчид сурталчилгаа явуулахдаа татвараа хэрхэн зөв тооцох вэ гэсэн асуултыг байнга асуудаг. Энэ асуулт нь тийм ч хялбар биш бөгөөд Оросын татварын хуулийг сайтар судалж үзэхийг шаарддаг. Бид эдгээр асуултын ихэнхийг хариулах нийтлэл бичихийг оролдсон. Энэхүү нийтлэл нь зар сурталчилгааны кампанит ажилд хэрэглэгддэг татварын хууль тогтоомжийн тойм бөгөөд шагналын сугалаанд шагнал олгохдоо хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох онцлог шинж чанаруудад зориулагдсан болно. Жишээг авч үзнэ.
Хувьцааны оролцогчдод урамшуулал олгохдоо хувь хүний орлогын албан татвар
ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу хувьцааны шагналыг бүртгэхдээ ялагч бүр хувь хүмүүсийн орлогын албан татвар төлөх ёстой. нүүр царай. Өнөөдрийг хүртэл татварын хувь хэмжээ нь ОХУ-ын иргэн авсан бол шагналын үнийн дүнгийн 35%, хэрэв шагналыг гадаадын иргэн авсан бол 30% байна.
ОХУ-ын оршин суугчдад зориулсан шагналын сугалаа бүхий сурталчилгааны арга хэмжээний шагналаас хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох одоогийн томъёо нь дараах байдалтай байна:
Хувь хүний орлогын албан татвар=(Хожих хасах 4 мянган рубль) X 0, 35
1. Шагнал дөрвөн мянгаас хямд болсон тохиолдолд
Татварын хуульд хүлээн авсан шагналын татварыг хөнгөлдөгхувь хүн, энэ нь 4'000 рубль юм. жилд.
Дөрвөн мянган рублиас бага үнээр хожвол. Дээр дурдсан хасалт хүчинтэй байгаа тул та орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй болно (ОХУ-ын татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсгийн 28-р зүйл).
Энэ сонголт дахь сурталчилгааны арга хэмжээ зохион байгуулагчийн хувьд:
- хувь хүнээс хувь хүний орлогын албан татвар тооцох шаардлагагүй (ОХУ-ын татварын хуулийн 217-р зүйлийн 28-р зүйл);
- хувь хүний орлогын талаархи мэдээллийг татварын албанд илгээх шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 07-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-06 / 6-155 тоот захидал).
Гэсэн хэдий ч жилийн хугацаанд нийт хожсон хэмжээ 4000 рублиас давсан бол 4000 рублиас дээш үнийн дүнтэй бүх шагналын хувьд үргэлж хийдэг шиг 4000 рубль хассан хожлын дүнгээс хувь хүний орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай болно. (Зүйл 2).
2. Шагналын үнэ дөрвөн мянган рублиас дээш бол
ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу шагналын үнэ 4000 рублиас дээш бол шагналыг хүлээн авагч орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай болно. Татвар нь ОХУ-ын оршин суугчдад 4'000 рублийн суутгал хийсэн бэлэгтэй тэнцэх хэмжээний мөнгөн дүнтэй тэнцэх хэмжээний 35%, ялагч нь өөр улсын оршин суугч бол 30% хасагдана.
Ихэвчлэн арга хэмжээг зохион байгуулагчид хариуцаж, ялагч болгонд хувь хүний орлогын албан татвар төлдөг. Гэсэн хэдий ч, урамшууллын нөхцлийн дагуу зохион байгуулагч нь татварын төлөөлөгчийн үүрэг, 4000 рублиас дээш үнэ бүхий хувь хүний орлогын албан татварыг хариуцаагүй тохиолдолд оролцогч өөрөө төлж, тайлагнах ёстой. Үүнийг Холбооны татварын албанд.
Цаашилбал, хоёр сонголтыг авч үзэх болно - эхнийх нь, хэрэв арга хэмжээг зохион байгуулагч нь татварын төлөөлөгч биш эсвэл,хэрэв тэр хувьцааны татварын агент бол.
Маркетингийн кампанит ажлыг зохион байгуулагч нь татварын агент биш бол
Зохион байгуулагч:
- оролцогчид хожлын гэрчилгээ олгоно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг);
- шагналыг хүлээн авсан жилийн дараа жилийн 1-р сарын сүүлээс өмнө орлогын албан татварыг суутгаагүй тухай 2-NDFL гэрчилгээг Холбооны татварын албанд илгээнэ (226-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).
Ажил зохион байгуулагчийн өргөдлийг үндэслэн мэргэжлийн хяналтын газраас ялсан хүмүүст хувь хүний орлогын албан татварын тухай мэдэгдлийг илгээнэ.
Ялагч:
- шагнал авсан жилээс хойш 4-р сарын 30-ны дотор хүн амын орлогын албан татварын 3-р маягт дахь мэдүүлгийг илгээнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг);
- хожсон жилийн дараа жилийн 7-р сарын 15-аас доошгүй хугацаанд орлогын албан татварыг төлнө (ОХУ-ын татварын хуулийн 228 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг), энэ нь 35% -тай тэнцэнэ (ОХУ-ын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын татварын хууль). Хэрэв шагнал нь оршин суугч бус хүнд очвол 4000 рублиас дээш мөнгөн орлогод 30% -ийн татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 3-р хэсэг). Энэ ашгийг мөн өөрийн татварын албанд мэдээлэх ёстой.
Хэрэв сурталчлагч нь татварын агент бол
Урамшууллын зохион байгуулагчид ихэвчлэн татвараа урьдчилан тогтоодог бөгөөд үүний ачаар ялагч нь мөнгөн шагналыг бүрэн авч, татвараа төлөх талаар санаа зовохгүй байгаа тул зохион байгуулагч нь татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг. оролцогчдод шаардлагатай бүх татварыг төлдөг.
Энэ тохиолдолд:
- зохион байгуулагч нь хувь хүний орлогын албан татварыг авдагсанхүүгийн орлогын хэмжээ 4 мянган рубльээс их байна. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4-р зүйл);
- хожсон жилийн дараа жилийн 4-р сарын 1-ээс доошгүй хугацаанд хувь хүний орлогын албан татварыг 2 хувь хүний ашгийг харуулсан татварын гэрчилгээнд илгээнэ. хүн ба татвар (ОХУ-ын татварын хуулийн 2З0-р зүйлийн 2-р зүйл).
Хэрэв зохион байгуулагч ялагчийн татварыг төлсөн бол 2 хоногийн дотор төлөх ёстой.
Оролцогчид ОХУ-ын татварын хуулийн дагуу татвар төлөхийн тулд дараахь бичиг баримтыг бүрдүүлэх шаардлагатай:
- шагналыг шилжүүлэх үйлдэл (хэрэв шагнал нь мөнгө биш бол);
- ялагчийн паспортын хуудас бүрийн хуулбар эсвэл сканнер;
- SNILS
Жишээ авч үзье:
Оролцогч 100,000 рублийн мөнгөн шагнал авсан тохиолдолд зохион байгуулагч ямар татвар төлөх ёстой вэ?
Татварыг татвар төлөгчөөс суутган авах ёстой бөгөөд өөрийн төсвөөс авахгүй гэдгийг анхаарна уу. Тийм ч учраас зохион байгуулагч нь шагналын санг зориудаар татварын зардлаар нэмэгдүүлдэг: мөнгөн шагнал нь нэгдүгээрт, ялагч өөрөө өгсөн хэсгээс бүрддэг (бидний жишээнд энэ нь 100,000 рубль), үүнээс гадна Энэ бол зохион байгуулагчийн татвар болгон төсөвт төлөх нөхцөлт хэсэг.
Үүний зэрэгцээ зохион байгуулагч нь татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэж, шагналын сугалаанд ялагчийн хувьд хувь хүний орлогод татвар төлнө гэдгээ болзолд бичнэ.
Үүний үр дүнд оролцогч хувь хүний орлогын албан татвар төлсний дараа "цэвэр" 100,000 рубль авдаг.
Хуульд заасны дагуу ОХУ-ын оршин суугчийн сугалаанд хожсон тохиолдолд татвар ногдуулдаг.4'000 рубль хассаны дараа 35% -ийн хувь хэмжээ байх болно. Татвар төлж, ялагчдаа яг 100,000 рубль өгөхийн тулд зохион байгуулагч 151,692.31 рублийн шагналын санг зарлах ёстой. Энэ бол татварын суурь.
Дараа нь:
- Оролцогч 100,000 рубль "цэвэр" авах болно;
- ОХУ-ын татварын хуулийн дагуу зохион байгуулагч нь орлогын албан татварыг 51692.31 х төлдөг. (хожлын 35% -иар, энэ нь манай тохиолдолд татвар ногдуулах суурьтай тэнцэх буюу өөрөөр хэлбэл 151,692.31 рубль)
Тиймээс зохион байгуулагч нь урамшуулалд татварын төлөөлөгчөөр оролцож, ялагчийг аврахыг хүсвэл оролцогчийн авсан шагналын үнийн талаас илүү хувийг хувь хүний орлогын албан татвар хэлбэрээр төлөх ёстой. татвар төлж байна.
Үнэтэй биз дээ?
4 мянган рублиас дээш хонжвортой рекламны сугалаанд хувь хүний орлогын албан татварын эцсийн томъёог бичье:
Шагналын ялагчийн хувьд - оршин суугч, хэрэв тэр 4 мянган рублийн суутгал ашиглаагүй бол
ЯЛАГЧИЙН ОРЛОГЫН ТАТВАР=7/13 X (ГАРТ ЦЭВЭР - 4 мянган рубль)
Ялагчийн хувьд - ОРОЛЦОГЧ НЭГДСЭН ХҮНИЙ ОРЛОГЫН ТАТВАРЫН дөрвөн мянган рублийн суутгал ашигласан оршин суугч=7/1Z X ЦЭВЭР ШАГНАЛ
Ялагч - оршин суугч бус
ЯЛАГЧ НЭГДСЭН NDFL=W/7ЦЭВЭР ШАГНАЛ
Манай нийтлэл зар сурталчилгааны шагналын татварын талаарх таны асуултанд хариулсан гэдэгт найдаж байна.
Өгүүллийг WISE. PROMO сурталчилгааны агентлагийн мэргэжилтэн бэлтгэв.
